Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng theo kế toán và theo thuế TNDN?

Bạn hỏi:

Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng theo kế toán và theo thuế TNDN?

Gonna Pass trả lời:

Theo quy định tại chuẩn mực kế toán số 14 về doanh thu và thu nhập khác, về nguyên tắc thì doanh thu bán hàng hóa được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời cả 5 điều kiện sau

(a) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;

(b) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

(c) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

(d) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

(e) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Theo Điều 3 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC, thời điểm ghi nhận doanh thu đối với hoạt động bán hàng hóa là:

“Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua”

Theo quy định tại khoản 7 điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính và tham khảo công văn số 1892/TCT-DNL ngày 23/05/2014:

“Hóa đơn thương mại. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan…”

Do có sự khác biệt về điều kiện ghi nhận doanh thu giữa các quy định trên, không phải trong mọi trường hợp, doanh thu xuất khẩu ghi nhận cho mục đích ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính sẽ giống với doanh thu xuất khẩu cho mục đích tính thuế. Ví dụ, áp dụng cho một số điều khoản Incoterm mà người bán có nghĩa vụ giao hàng đến địa điểm thỏa thuận sau khi hàng hóa xuất khẩu đã được cơ quan Hải quan chấp nhận thông quan (DDP, DDU…), thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan trong khi thời điểm xác định doanh thu ghi sổ kế toán là ngày hàng hóa phải đáp ứng điều kiện chuyển giao cho người mua sau đó.

Biên soạn: Nguyễn Văn Tĩnh – Tư vấn viên ( Manabox Việt Nam )

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.

Để biết thêm thông tin cụ thể, xin vui lòng liên hệ với các chuyên viên tư vấn.

#mc_embed_signup{background:#fff; clear:left; font:14px Helvetica,Arial,sans-serif; }
/* Add your own Mailchimp form style overrides in your site stylesheet or in this style block.
We recommend moving this block and the preceding CSS link to the HEAD of your HTML file. */

Mọi thông tin xin liên hệ:

Công ty TNHH Uy Danh

Tầng 6, toà nhà Việt á, số 9 Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Hà Nội

Email: hotro@gonnapass.com

Facebook: https://www.facebook.com/Uy Danhcom/

Website: https://gonnapass.com

Hotline: 0888 942 040